Algunos aspectos relevantes de la Miscelánea Fiscal 2022

25 OCT, 2021

Tendencias Financieras

Obligatoriedad de inscripción en el RFC: Se pretende que todos los ciudadanos que cumplan la mayoría de edad tendrán que inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Se especifica que todos aquellos jóvenes que no cuenten con empleo o ingresos se tendrán que inscribir en el apartado de “Inscripción de personas físicas sin actividad económica”.

Comentario: Promueve la cultura de la formalidad y un equilibrio entre los derechos de los ciudadanos. Si a los 18 años se adquiere la credencial del INE para votar, se antoja razonable que los ciudadanos tomen también conciencia de sus obligaciones fiscales. Eventualmente, la medida también puede ayudar a combatir la economía informal.

- Nuevo Régimen Simplificado de Confianza: Busca facilitar el pago de impuestos para los causantes menores a través del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), sin que tengan necesidad de utilizar la ayuda especializada de terceros.

En este nuevo régimen las tasas del Impuesto Sobre la Renta para los causantes menores serán las siguientes:

PERSONAS MORALES

En el caso de las personas morales, la tasa será del 30% sobre los ingresos efectivos (SIC ¿ventas menos gastos?) en lugar de los ingresos facturados.

Comentario: Uno de los aspectos más odiosos de la reforma fiscal implementada por Luis Videgaray durante la administración de Enrique Peña Nieto fue el maltrato a los contribuyentes menores, pues no sólo se les obligó a pagar más impuestos, sino también a incurrir en mayores gastos para cumplir sus obligaciones fiscales. Es un cambio positivo de la Miscelánea Fiscal para 2022.

- Reforma al artículo 151 de la Ley del ISR: Se limitan las deducciones que pueden realizar los contribuyentes personas físicas a la menor cifra entre el 15% de sus ingresos o 5 veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que al momento de escribir estas líneas es de aproximadamente MXN$163,000. Además, este límite incluirá los donativos personales, por ejemplo, a organizaciones de la sociedad civil, si bien no aplica a donativos no onerosos ni remunerativos.

Comentario: De acuerdo con los legisladores de oposición, esta limitante podría afectar a 5,000 organizaciones no lucrativas constituidas, que podrían dejar de beneficiar a muchas personas con apoyos médicos, con discapacidades, en albergues entre otras; también afectaría a organizaciones de análisis y formación de opinión (think-tanks) con destacada labor en el escrutinio, exhibición y crítica de las actividades gubernamentales. En todo caso, la reforma no prohíbe la filantropía, sólo evita que una parte de la misma se haga con cargo a los ingresos del gobierno.

- Finalmente, destacan dos medidas claramente orientadas a combatir la evasión fiscal.

Depósitos en efectivo: En la actualidad, las instituciones bancarias tienen la obligación de informar al Sistema de Administración Tributaria (SAT) de los depósitos a los contribuyentes de más de MXN$15 mil de manera anual. En la Miscelánea Fiscal 2022 se pretende que este informe sea mensual y a más tardar el día 17 del mes siguiente.

Aviso por parte de contadores públicos: Se pretende que un contador público auditor tendrá la obligación de informar a la autoridad sobre posibles delitos fiscales de una empresa auditada. En caso de que el contador auditor incumpla, podrá ser sancionado con tres meses de suspensión o seis años de cárcel.